時(shí)間：2018-12-05 瀏覽：次 來自：國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)
一、公司稅（Corporate Income Tax）
1.納稅人
在法國(guó)，公司稅的納稅義務(wù)分為強(qiáng)制性和可選擇性兩種形式。強(qiáng)制性承擔(dān)公司稅納稅義務(wù)的實(shí)體主要包括公司、簡(jiǎn)化股份公司、有限責(zé)任公司和股份有限合伙企業(yè)。此外，在有限合伙企業(yè)中，有限合伙人取得的強(qiáng)制性利潤(rùn)也將繳納公司稅。可選擇性履行公司稅納稅義務(wù)的企業(yè)包括普通合伙企業(yè)、有限合伙企業(yè)（其中的普通合伙人）、一人有限責(zé)任公司、民營(yíng)企業(yè)和合資企業(yè)。若上述企業(yè)選擇履行公司稅納稅義務(wù)，則視為公司稅納稅人；若選擇不履行公司稅納稅義務(wù)，則被視為稅收透明實(shí)體。非營(yíng)利性組織（被動(dòng)所得除外）、符合規(guī)定的農(nóng)民專業(yè)合作社、銀行、工會(huì)、廉租房建設(shè)企業(yè)、信貸公司和相關(guān)國(guó)有企業(yè)等實(shí)體，可免征公司稅。居民企業(yè)是指法定注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地位于法國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
2 應(yīng)納稅所得額
①一般規(guī)定
法國(guó)公司稅制度是以國(guó)界原則為基礎(chǔ)構(gòu)建的，即企業(yè)（包括非居民企業(yè)駐法常設(shè)機(jī)構(gòu)、法人企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)等）僅就其在法國(guó)境內(nèi)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及居民公司直接從境外取得的所得繳納公司稅。法國(guó)企業(yè)在境外的子公司及分支機(jī)構(gòu)在法國(guó)境外取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以及發(fā)生的虧損，均不計(jì)入法國(guó)境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額。
②免稅所得
除符合免稅制度的股息紅利和資本利得免稅外，法國(guó)公司稅沒有其他重大免稅制度。
③扣除
A.可扣除費(fèi)用。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得應(yīng)稅收入相關(guān)的合理支出，可準(zhǔn)予稅前扣除。
B.不可扣除費(fèi)用。一般情況下，與免稅收入相關(guān)的支出，尤其是符合免稅制度的支出，不得稅前扣除
④折舊和攤銷
一般而言，不屬于存貨類的有形資產(chǎn)（土地除外）都會(huì)發(fā)生正常磨損，應(yīng)按規(guī)定計(jì)提折舊。隨著時(shí)間推移價(jià)值并不減少的無形資產(chǎn)（例如商譽(yù)和商標(biāo)）不計(jì)提折舊。一般而言，各企業(yè)同類資產(chǎn)的折舊率增減幅度在20%以內(nèi)是符合營(yíng)業(yè)常規(guī)的
⑤準(zhǔn)備金
準(zhǔn)備金主要有折舊準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用的準(zhǔn)備金、法律明文規(guī)定的準(zhǔn)備金三類。企業(yè)自行提取不符合稅收規(guī)定的準(zhǔn)備金支出不準(zhǔn)予稅前扣除。債權(quán)的貶值也可提取準(zhǔn)備金。企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備必須以債務(wù)評(píng)估為基礎(chǔ)，考慮其收回的可能性，采用充分近似法進(jìn)行估計(jì)。從原則上來說，該準(zhǔn)備金是基于債權(quán)的賬齡而設(shè)立的。
3 資本利得
在法國(guó)，資本利得通常被視為普通所得，并按照公司稅基本稅率繳納稅款。也有例外，如上市房地產(chǎn)企業(yè)（不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值占其資產(chǎn)總額50%以上的上市企業(yè)）的股東轉(zhuǎn)讓其持有的該房地產(chǎn)企業(yè)的股票而獲得的資本利得可適用19%的優(yōu)惠稅率繳納稅款。根據(jù)免稅制度，符合條件的資本利得可以免稅。但資本利得不是全額免稅，而是部分免稅。企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上（已減去相關(guān)資本利得），應(yīng)將該項(xiàng)資本利得的12%進(jìn)行納稅調(diào)增，并適用公司稅基本稅率繳納稅款。不符合免稅制度的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的資本利得，應(yīng)按正常所得繳稅，不享受稅收優(yōu)惠。
4 虧損
①經(jīng)營(yíng)虧損。企業(yè)只有當(dāng)年利潤(rùn)額超過100萬歐元時(shí)，才可以用50%
的利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損。任何未彌補(bǔ)完的虧損都可以無限期向以
后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
②資本損失。資本損失的稅務(wù)處理與經(jīng)營(yíng)虧損的稅務(wù)處理相同。
5 稅率
①經(jīng)營(yíng)所得和資本利得適用稅率。法國(guó)公司稅的基本稅率為33?%。
中小企業(yè)適用累進(jìn)稅率，年應(yīng)納稅所得額不到38,120歐元的部分適用
15%的稅率，超過38,120歐元的部分適用33?%的基本稅率。
②向非居民納稅人支付款項(xiàng)的預(yù)提稅稅率。居民企業(yè)向非居民企
業(yè)支付的股息紅利、利息和特許權(quán)使用費(fèi)，一般無須扣繳預(yù)提稅。
6.稅收優(yōu)惠
①加速折舊。
②研究與開發(fā)費(fèi)用。
A.研發(fā)費(fèi)用稅收抵免。企業(yè)在享受研究與開發(fā)費(fèi)用稅收抵免時(shí)，l億歐元以下的研發(fā)費(fèi)用可按照發(fā)生額的30%抵免。超過l億歐元部分按照5%抵免。未享受過該項(xiàng)優(yōu)惠政策的企業(yè)和五年未享受過該項(xiàng)優(yōu)惠政策的企業(yè)，可適用更優(yōu)惠的稅率。
B.創(chuàng)新型企業(yè)稅收優(yōu)惠。法國(guó)對(duì)個(gè)人股東持股至少50%的創(chuàng)新型中小企業(yè)實(shí)行一項(xiàng)特定的稅收優(yōu)惠制度。第一個(gè)盈利年度（連續(xù)12個(gè)月）享受100%減免公司稅；第二個(gè)盈利年度（連續(xù)12個(gè)月）享受50%減免公司稅。該制度還要求企業(yè)開業(yè)少于八年，且企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用占該年度稅前扣除支出總額的15%及以上。
③區(qū)域稅收優(yōu)惠政策
④企業(yè)總部和區(qū)域中心稅收優(yōu)惠。
⑤水路運(yùn)輸服務(wù)企業(yè)的簡(jiǎn)易征收辦法
⑥企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和雇傭成本的稅收抵免
⑦其他稅收優(yōu)惠
法國(guó)稅法規(guī)定，若一家新辦企業(yè)成立的初衷是旨在接管位于特定區(qū)域的經(jīng)營(yíng)困難的企業(yè)，該企業(yè)可享受公司稅減免優(yōu)惠。該優(yōu)惠政策執(zhí)行期限截至2020年12月31日。
7.集團(tuán)企業(yè)合并納稅企業(yè)集團(tuán)可以選擇合并繳納公司稅。
8.居民企業(yè)之間的股息紅利
除非獲得免稅適用權(quán)，企業(yè)股東的股息紅利應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按
公司稅基本稅率繳納稅款。
二、資本稅（Capital Tax）
可影響企業(yè)股本的大多數(shù)交易需繳納375歐元的資本稅。如果公司注冊(cè)資本超過225,000歐元，即上市公司的最低注冊(cè)資本，企業(yè)應(yīng)交500歐元的資本稅。減資將按125歐元的統(tǒng)一稅費(fèi)征收資本稅。公司清算時(shí)，如果將凈資產(chǎn)按比例分配給股東，公司將支付相當(dāng)于凈資產(chǎn)2.5%的“股權(quán)分配稅”。此外，如果支付給股東的金額超過其按比例的分配額，超出部分將被視為轉(zhuǎn)讓行為征稅。
三、薪酬稅（Payroll Tax）
原則上，所有位于法國(guó)或在法國(guó)設(shè)立企業(yè)的雇主，不考慮其員工的居民身份，均需就雇主所支付的薪酬總額繳納薪酬稅。若雇主上年?duì)I業(yè)額的90%或以上需繳納增值稅，則該雇主無需繳納薪酬稅。若雇主上年?duì)I業(yè)額需繳納增值稅的部分低于90%，則該雇主僅需就其營(yíng)業(yè)額中無需繳納增值稅的部分繳納薪酬稅。薪酬稅采用累進(jìn)稅率征收，稅率從員工年收入的4.25%到20%不等。薪酬稅可在公司稅稅前扣除。
四、社會(huì)保障金（Social Security Tax）
雇主支付的社會(huì)保障金根據(jù)企業(yè)規(guī)模、類型以及地理位置而不同。特定情況下，社會(huì)保障金可超過總工資的50%。
五、印花稅（Stamp Tax）
法國(guó)政府征收印花稅，但僅是名義上征收。
六、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅（Property Transfer Tax）
不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所涉及的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅稅率最高可達(dá)5.8%。有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅為轉(zhuǎn)讓價(jià)格的3%減去一定金額，該金額由轉(zhuǎn)讓股權(quán)單位*23,000歐元/總股權(quán)單位計(jì)算得出。非房地產(chǎn)企業(yè)或股份有限公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓統(tǒng)一適用稅率0.1%。房地產(chǎn)企業(yè)的股份，即企業(yè)資產(chǎn)的公允價(jià)值超過50%與法國(guó)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)益有關(guān)，適用稅率5%。法國(guó)存續(xù)企業(yè)轉(zhuǎn)讓、法國(guó)客戶名單轉(zhuǎn)讓或租賃權(quán)轉(zhuǎn)讓，都應(yīng)繳納5%的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅。和法國(guó)企業(yè)相關(guān)并且在法國(guó)使用的無形資產(chǎn)（除專利以外）轉(zhuǎn)讓也應(yīng)繳納5%的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅。在法國(guó)，政府還會(huì)征收一些小稅種，以對(duì)一些社會(huì)性事業(yè)提供財(cái)政支持。針對(duì)銀行承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，政府征收0.329%的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)稅，該稅種的計(jì)稅基礎(chǔ)為規(guī)定的資本金的最小額。隨著歐盟單一處置基金的引進(jìn)，該稅種正在被逐步取消。資本超過10億歐元的法國(guó)上市公司的股權(quán)交易，征收0.2%的財(cái)務(wù)交易稅，該稅種以股權(quán)的價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。
