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馬來西亞公司稅務(wù)制度及稅收種類
馬來西亞政府歡迎外商投資于制造業(yè)，尤其是高科技產(chǎn)業(yè)。目前該國正積極吸引外資投資于多媒體和信息技術(shù)領(lǐng)域，以促進(jìn)當(dāng)?shù)?ldquo;多媒體超級走廊”項(xiàng)目的建設(shè)。
然而，當(dāng)?shù)氐姆?wù)業(yè)、農(nóng)業(yè)和建筑業(yè)并不積極吸引外資，石油和天然氣工業(yè)仍然限制外資進(jìn)入。一般政策規(guī)定外資在合資企業(yè)中最多只能擁有30%的股份，但制造業(yè)的出口外向型產(chǎn)業(yè)中，有時(shí)也允許設(shè)立外商獨(dú)資企業(yè)。
而那些獲得“多媒體超級走廊(MSC)資格”的外資企業(yè)，外商也可以擁有100%的股權(quán)。馬來西亞政府鼓勵(lì)當(dāng)?shù)氐耐林R來人擁有資產(chǎn)，因此經(jīng)常要求國內(nèi)外企業(yè)與土著馬來人合作(通常是30%的股份)，并要求職工中也要有一定比例的土著馬來人。
馬來西亞的外國投資者在除了資產(chǎn)限制以外的各方面享有國民待遇。外國證券投資者也可以在當(dāng)?shù)氐墓善苯灰姿杂少I賣股票和債券，并可以購買剛上市公司的新股。但外資在商業(yè)銀行中最多只能擁有20%的股份。外資企業(yè)還可以參與由政府資助的研究發(fā)展項(xiàng)目。
馬來西亞稅收種類分：直接稅和間接稅。直接稅包括：所得稅、不動產(chǎn)盈余稅和石油所得稅等；間接稅包括：國產(chǎn)稅、關(guān)稅和進(jìn)出口稅、銷售稅、服務(wù)稅和印花稅等。
馬來西亞聯(lián)邦政府和地方政府實(shí)行分稅制，具體稅種見：
一、聯(lián)邦政府征收的稅種
聯(lián)邦政府征收的稅種稅率及稅收比重
1.財(cái)政稅(約占80%)和非財(cái)政稅(約占20%,含有關(guān)政府性收費(fèi))
財(cái)政稅分為直接稅和間接稅，其中：
直接稅約占54%，包括：所得稅（公司，稅率28%；個(gè)人，稅率0-28%；石油業(yè)，稅率38%）其他則包括印花稅，稅率0-2%等；
間接稅約占46%，包括出口稅、進(jìn)口稅，0-300%、服務(wù)稅，稅率5%、銷售稅，稅率0-25%、貨物稅、其他
二、地方政府征收的稅種
州政府征收的稅種主要有：土地礦山和森林稅、執(zhí)照稅（不含機(jī)動車、電氣設(shè)備和商業(yè)注冊執(zhí)照）、娛樂稅和酒店稅等；門牌稅由市鎮(zhèn)當(dāng)局征收。
主要稅種稅率
1、公司所得稅
一般而言，在馬經(jīng)營的公司一切收入均應(yīng)課稅。但是，居民公司和非居民公司匯入馬來西亞的款項(xiàng)得以免稅（銀行、保險(xiǎn)、海運(yùn)及空運(yùn)公司除外）。如公司在馬來西亞實(shí)施其業(yè)務(wù)控制及管理，該公司即被視為居民公司。
一般外資企業(yè)所得稅與國內(nèi)企業(yè)一樣同為28%，獲新興工業(yè)地位的公司可按有關(guān)規(guī)定獲得優(yōu)惠。從事石油生產(chǎn)的公司，所得稅稅率為38%。
2、個(gè)人所得稅
居民在馬取得的收入和自馬境外匯入國內(nèi)的收入以及非居民在馬工作期間取得的收入均應(yīng)繳納所得稅。
居民個(gè)人所得稅率采用0-28%的累進(jìn)稅率，對符合相關(guān)規(guī)定的，可予以減免。非居民個(gè)人的所得稅率為28%，除對在馬短期逗留和在馬工作不滿60天的非居民取得的收入可予免稅外，非居民的其他收入不享有減免優(yōu)惠。
①對于非居民個(gè)人在馬期間取得的下列收入，須預(yù)先交納特定的所得稅：
②因動產(chǎn)的使用、提供技術(shù)咨詢服務(wù)、提供廠房和機(jī)械安裝服務(wù)以及因提供其他無形資產(chǎn)的使用而取得的收入預(yù)先繳納的稅率為10%；
③因提供專利的所得預(yù)先繳納的稅率為10%；
④銀行存款利息所得預(yù)先繳納的稅率為15%；
⑤大眾演出的所得預(yù)先繳納的稅率為15%。
3、不動產(chǎn)盈利稅
在馬出售不動產(chǎn)、土地權(quán)益以及不動產(chǎn)公司的股份而所得收益須繳納不動產(chǎn)盈利稅，馬公民和公司相應(yīng)稅率如下：
4、銷售稅
①銷售稅為單階段從價(jià)稅，所有在馬制造的產(chǎn)品和進(jìn)口的商品（除可免稅商品外）均須繳納銷售稅，稅率為0-25%，但用來制造課稅貨物的原材料與機(jī)械通常可獲得免稅。
②一些非主要的食品與建筑材料的稅率為5%，煙草和酒類的稅率分別為25%和20%；某些原料性產(chǎn)品、基本糧食、建筑材料、農(nóng)業(yè)用具、以及供建筑業(yè)用途的重型機(jī)械可獲得免稅；
③一些觀光旅游和運(yùn)動用品、書籍、報(bào)章與讀物也可獲得免稅。
5、服務(wù)稅/消費(fèi)稅
某些機(jī)構(gòu)場所提供的特定貨物（如食物、飲料和煙草等）和服務(wù)須繳納服務(wù)稅，亦可視為消費(fèi)稅，在提供服務(wù)或銷售物品時(shí)征收，稅率通常為在服務(wù)收費(fèi)或產(chǎn)品售價(jià)上另加5%。
目前，所有大型飯店以及設(shè)在飯店內(nèi)外的餐廳、為會議及表演提供場地、律師、會計(jì)師和測繪師等提供的專業(yè)服務(wù)、保險(xiǎn)和電信服務(wù)、保安和休閑等服務(wù)，均須繳納服務(wù)稅。
6、國產(chǎn)稅
本地制造的一些特定產(chǎn)品須繳國產(chǎn)稅，主要包括香煙、酒類、紙牌、機(jī)動車輛等。
7、進(jìn)口稅
①大多數(shù)進(jìn)口貨物需繳付進(jìn)口稅，稅率分按值計(jì)稅和特定稅率。按值計(jì)稅的進(jìn)口稅率介于2%－300%（已裝配完成的汽車）之間。
②近幾年來，大部份原材料、零部件和機(jī)械設(shè)備的進(jìn)口稅已被取消。但自從一九九七年下半年發(fā)生金融危機(jī)以來，馬來西亞政府為壓縮進(jìn)口以減少外匯的開支，又調(diào)高了一些大型機(jī)械設(shè)備和高檔消費(fèi)品的進(jìn)口稅率，其中豪華汽車整車的進(jìn)口稅率從200%提高到300%。
③根據(jù)馬來西亞承諾的東盟共同有效特惠關(guān)稅方案，至2003年1月1日起，東盟其他成員國進(jìn)入馬來西亞的除汽車及零部件外的其他商品的進(jìn)口關(guān)稅減至0-5%。
8、出口稅
馬來西亞除對一些資源性商品的出口征收出口稅外，通常對制成品的出口免征出口稅。馬來西亞征收出口稅的應(yīng)稅商品包括原油、原木、鋸材和棕櫚油等資源性商品。
9、印花稅
印花稅的課稅對象為某些票據(jù)和文件，依據(jù)票據(jù)及文件的種類以及所涉及的交易額采用不同的稅率。
對于企業(yè)來說，其資產(chǎn)首次達(dá)到10萬馬幣的，征收1%的印花稅，超過該金額的，征收2%的印花稅。對于可轉(zhuǎn)讓政權(quán)，印花稅稅率為0.3%。某些票據(jù)，如提貨單和版權(quán)專利商標(biāo)等權(quán)益轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，免征印花稅。
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