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澳大利亞是南半球經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的資本主義國(guó)家，其領(lǐng)土面積7692024平方公里，人口總數(shù)為2486萬(wàn)，四面環(huán)海，覆蓋整個(gè)大陸，所以也被稱(chēng)為“澳洲”。
澳大利亞經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，作為全球第12大經(jīng)濟(jì)體，在眾多行業(yè)都處于世界領(lǐng)先地位，是唯一一個(gè)在過(guò)去近30年生產(chǎn)總值穩(wěn)步在2.5%年增長(zhǎng)的國(guó)家。澳大利亞積極參與國(guó)際事務(wù)，是亞太經(jīng)合組織的創(chuàng)始成員，也是聯(lián)合國(guó)、20國(guó)集團(tuán)、英聯(lián)邦、太平洋安全保障條約、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織及太平洋島國(guó)論壇的成員。因其高速發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)和對(duì)外投資的開(kāi)放政策吸引著眾多亞洲企業(yè)在澳洲注冊(cè)公司，尋求商業(yè)機(jī)遇。企業(yè)發(fā)展你必須的了解當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)體系，下面創(chuàng)百匯就為大家分析澳洲的企業(yè)稅務(wù)種類(lèi)。
一、企業(yè)所得稅
中國(guó)股東直接或間接擁有的在澳注冊(cè)成立的公司在法律上和稅務(wù)上都擁有其獨(dú)立的身份。根據(jù)澳大利亞法律，在澳注冊(cè)公司被認(rèn)定為澳大利亞的納稅居民，需按照其應(yīng)稅收入或有稅務(wù)虧損結(jié)轉(zhuǎn)的公司及其分支機(jī)構(gòu)，需要向澳大利亞稅務(wù)局進(jìn)行年度所得稅申報(bào)，以及繳納澳大利亞企業(yè)所得稅，目前的企業(yè)所得稅率為30%。除第一個(gè)年度外，所有經(jīng)濟(jì) 實(shí)體須采用12個(gè)月作為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，第一個(gè)納稅年度可延長(zhǎng)至23個(gè)月。通常稅務(wù)財(cái)年從7月1日起到翌年6月30日止，但也可對(duì)稅務(wù)財(cái)年進(jìn)行調(diào)整，以便與母公司的會(huì)計(jì)年度保持一致。
1.合并納稅
合并納稅制度允許多家全資擁有的澳大利亞公司進(jìn)行合并納稅。當(dāng)超過(guò)一家全資所有的澳大利亞居民公司或?qū)嶓w開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，這些全資所有的公司可以選擇成立一個(gè)澳大利亞稅務(wù)意義上的合并納稅集團(tuán)，并且只需遞交一份合并的年度稅務(wù)申報(bào)表進(jìn)行合并保稅。當(dāng)這些公司由同一家澳大利亞控股公司所持有，或者為同一家外國(guó)公司在澳大利亞的多個(gè)同級(jí)子公司時(shí)，均可以選擇合并納稅。對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)而言，成立合并納稅集團(tuán)并非強(qiáng)制規(guī)定，公司仍可選擇繼續(xù)獨(dú)立進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。但是若公司不選擇合并納稅，可以適用的集團(tuán)內(nèi)減免是非常有限的。合并納稅制度也可適用于同一家外國(guó)公司全資擁有的若干家澳大利亞子公司。需要注意的是，合并納稅制度不允許分支機(jī)構(gòu)加入合并納稅集團(tuán)。合并納稅集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)在所得稅上被視作為一個(gè)納稅實(shí)體，僅須提交一份。
2.資本利得稅
一般而言，資本性收益和損失無(wú)需繳稅或得到稅前扣除，但是需繳納一定額度的資本利得稅（CGT）。資本利得的凈利潤(rùn)包括在應(yīng)納稅收入內(nèi)且須按照30%的企業(yè)所得稅征收。當(dāng)澳大利亞公司出售其持有的有實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國(guó)公司的股權(quán)時(shí)，在特定情況下，出售境外股份獲取的資本利得（或資本損失）有可能被減免。應(yīng)稅資本利得應(yīng)包括在所得稅應(yīng)稅收入中，并且按照一般收入征收所得稅。
對(duì)于非澳居民的在澳分支機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，他們需要按照應(yīng)稅澳大利亞財(cái)產(chǎn)的收益繳納資本利得稅，應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)包括“應(yīng)稅澳大利亞不動(dòng)產(chǎn)”、“ 間接持有澳大利亞不動(dòng)產(chǎn)的權(quán)益”、通過(guò)澳大利亞常設(shè)機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)的企業(yè)及期權(quán)、擁有收購(gòu)上述應(yīng)稅資產(chǎn)的權(quán)利及期權(quán)。
3.應(yīng)稅收入
分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅收入包括應(yīng)歸屬于該分支機(jī)構(gòu)的全部來(lái)源于澳大利亞的收入，以及出售澳大利亞應(yīng)稅資產(chǎn)中獲得的應(yīng)稅資本利得。澳大利亞子公司的應(yīng)稅收入包括其全球收入（居民企業(yè)的收入在境外已征稅的情況下，可適用外國(guó)稅收抵免政策），及從出售應(yīng)稅資產(chǎn)中獲得的應(yīng)稅資本利得。
4.利潤(rùn)調(diào)回
分支機(jī)構(gòu)的稅后利潤(rùn)調(diào)回不必繳納預(yù)提所得稅。澳大利亞子公司的利潤(rùn)作為股息調(diào)回至境外控股公司時(shí)，須就未付稅的股息繳納預(yù)提所得稅。通常情況下，若股息已繳納30%的企業(yè)所得稅，那么該股息可被視為是已付稅股息，無(wú)論股息支付發(fā)生在付稅當(dāng)年（或后續(xù)年度）。
5.源于澳大利亞的收入在境外的征稅時(shí)點(diǎn)
通常來(lái)講，分支機(jī)構(gòu)來(lái)源于澳大利亞的收入會(huì)在收入獲得時(shí)被其總公司所在的境外國(guó)家視作為應(yīng)稅收入，而不是在分支機(jī)構(gòu)將利潤(rùn)匯回時(shí)。而來(lái)自澳大利亞子公司的收入則一般在利潤(rùn)匯回時(shí)進(jìn)行征稅，除非該子公司適用于其總公司所在的境外國(guó)家的受控外國(guó)公司的相關(guān)規(guī)定（建議投資者在該境外國(guó)家就相應(yīng)法規(guī)尋求進(jìn)一步咨詢(xún)建議）。建議在開(kāi)始運(yùn)營(yíng)前，投資者應(yīng)在其母公司所在國(guó)家尋求具體咨詢(xún)建議，以便提前了解澳大利亞運(yùn)營(yíng)在投資者所在國(guó)家將會(huì)產(chǎn)生的稅務(wù)影響。特別是股息的預(yù)提所得稅稅率將按澳大利亞與母公司所在國(guó)之間的國(guó)際稅收協(xié)定的相關(guān)條款確定。
6.稅務(wù)虧損
（分支機(jī)構(gòu)或子公司）在澳大利亞產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)虧損可無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)，用以抵扣未來(lái)年度的利潤(rùn)。但在公司不符合“所有權(quán)延續(xù)”測(cè)試，也不符合“相同經(jīng)營(yíng)測(cè)試”時(shí)，公司以前年度的產(chǎn)生的稅務(wù)虧損將不予抵免未來(lái)年度的利潤(rùn)。建議投資者同時(shí)參考所在國(guó)所得稅稅法中關(guān)于澳大利亞子公司或分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)虧損的相關(guān)規(guī)定。
二、關(guān)稅和間接稅
1.關(guān)稅
澳大利亞是世界貿(mào)易組織（WTO）及世界關(guān)稅組織（WCO）成員國(guó)之一，其關(guān)稅法規(guī)和程序與相關(guān)原則相一致。澳大利亞海關(guān)在貨物進(jìn)口時(shí)征收關(guān)稅，對(duì)大多數(shù)貨物而言，關(guān)稅的一般稅率為關(guān)稅計(jì)稅價(jià)值的5%，這通常代表了合理的貨物離岸價(jià)格（FOB）。除消費(fèi)稅應(yīng)稅商品外，比如煙酒，關(guān)稅從價(jià)計(jì)征，稅率可為0%、5%或10%。進(jìn)口產(chǎn)品的具體關(guān)稅稅率依貨物的關(guān)稅類(lèi)別而定。澳大利亞給予個(gè)別貨物關(guān)稅減免的優(yōu)惠，這些優(yōu)惠主要適用于那些在澳大利亞沒(méi)有可替代產(chǎn)品的情形。另外，針對(duì)某些行業(yè)如采礦業(yè)、農(nóng)業(yè)、食品加工業(yè)和包裝業(yè)、制造業(yè)及天然氣、電力及水供應(yīng)業(yè)、資源加工業(yè)等，澳大利亞政府也提供相應(yīng)的關(guān)稅減免優(yōu)惠。澳大利亞簽署了若干自由貿(mào)易協(xié)定（FTA），例如中國(guó)、美國(guó)、東南亞國(guó)家聯(lián)盟（ASEAN），所以從特定國(guó)家來(lái)源的貨物有可能享受進(jìn)口關(guān)稅減免的優(yōu)惠待遇。澳大利亞一直在積極與其他國(guó)家協(xié)商新的自由貿(mào)易協(xié)議，每項(xiàng)協(xié)議都有具體的產(chǎn)地規(guī)定，是享有優(yōu)惠關(guān)稅稅率的前提條件。
2.商品和服務(wù)稅
商品和服務(wù)稅（GST）是對(duì)應(yīng)納稅的商品、服務(wù)或“任何其他應(yīng)稅事項(xiàng)”征稅，是一項(xiàng)間接的、廣泛征收的消費(fèi)型稅種，澳大利亞目前的商品和服務(wù)稅稅率為10%。
按照2013年7月1日出臺(tái)的規(guī)定，如果一家以營(yíng)利為目的的企業(yè)在澳一年度中所提供的商品或服務(wù)達(dá)到或可能達(dá)到7.5萬(wàn)澳元，或一家已非營(yíng)利為目的的企業(yè)達(dá)到或可能達(dá)到15萬(wàn)澳元，那么該分支機(jī)構(gòu)或公司則需要注冊(cè)澳大利亞商品和服務(wù)稅。進(jìn)行了商品和服務(wù)稅登記的企業(yè)須進(jìn)行月度或季度商品和服務(wù)稅申報(bào)，申報(bào)內(nèi)容反映在業(yè)務(wù)活動(dòng)報(bào)告表中。
另外，凈商品和服務(wù)稅額（應(yīng)付商品和服務(wù)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅抵扣）應(yīng)在申報(bào)同時(shí)向澳大利亞稅務(wù)局繳納。如果公司營(yíng)業(yè)額未到規(guī)定而選擇不注冊(cè)該稅種，就需要自行承擔(dān)當(dāng)?shù)匕l(fā)生費(fèi)用相關(guān)的商品和服務(wù)稅費(fèi)用，還需要持續(xù)關(guān)注公司營(yíng)業(yè)額，一旦達(dá)到或超過(guò)規(guī)定，就必須立刻辦理注冊(cè)。
某些提供的服務(wù)或產(chǎn)品，比如金融服務(wù)或產(chǎn)品及住宅出租收入，屬于“進(jìn)項(xiàng)課稅”，提供進(jìn)項(xiàng)課稅服務(wù)和產(chǎn)品的供應(yīng)商無(wú)須繳納商品和服務(wù)稅，但須對(duì)購(gòu)入服務(wù)和產(chǎn)品支付商品和服務(wù)稅，并且無(wú)法申請(qǐng)?jiān)撨M(jìn)項(xiàng)稅退稅。
商品和服務(wù)稅是對(duì)在澳大利亞境內(nèi)提供的絕大多數(shù)商品和服務(wù)的價(jià)格外征收的，而任何進(jìn)口到澳大利亞的商品都必須繳納商品和服務(wù)稅，進(jìn)行過(guò)商品和服務(wù)稅登記的企業(yè)可就進(jìn)項(xiàng)稅（購(gòu)買(mǎi)物品）獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，正確使用公司或?qū)嶓w來(lái)進(jìn)口商品可以保證獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的成功率。
3.業(yè)務(wù)活動(dòng)報(bào)告表
公司應(yīng)繳的或稅務(wù)局征收的大部分稅款應(yīng)統(tǒng)一按月或按季度向澳大利亞稅務(wù)局繳納。企業(yè)必須申報(bào)業(yè)務(wù)活動(dòng)報(bào)告表來(lái)記錄每一項(xiàng)繳納的稅款。即將支付的稅款總額劃分為公司預(yù)繳稅款（企業(yè)稅預(yù)繳稅款）、代扣代繳個(gè)人所得稅（雇員稅）、員工福利稅、商品和服務(wù)稅等。為完成業(yè)務(wù)活動(dòng)報(bào)告表，公司必須及時(shí)記錄收入及支出。這些記錄應(yīng)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)報(bào)告表所需信息，并滿足企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的要求。
三、印花稅
各州和各領(lǐng)地對(duì)印花稅的規(guī)定不同，但一般來(lái)說(shuō)印花稅是各州和各領(lǐng)地針對(duì)特定交易而征收的。公司設(shè)立無(wú)需繳納印花稅，但如果涉及到公司股權(quán)的交易或轉(zhuǎn)讓就可能需要繳納一定額度的印花稅，而相關(guān)規(guī)定和稅額取決于公司設(shè)立地、公司在澳主要資產(chǎn)的形式和所在地等。
1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅
非上市公司如果注冊(cè)地或者股權(quán)登記所在地是在新南威爾士州或者南澳州，那么在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)就有可能需要繳納印花稅，適用0.6%的從價(jià)印花稅稅率。
2.土地持有稅
當(dāng)收購(gòu)一家在澳直接或間接擁有土地或土地權(quán)益的公司股權(quán)時(shí)，需通過(guò)參考各州/領(lǐng)地的對(duì)于“土地”的定義和稅收的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷是否需要繳納土地持有稅。土地持有稅的稅率一般為5.5%，最高可至7%。
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