對外支付稅務備案和辦理資料

近年來，國際交往日益頻繁，境外支付也是屢見不鮮。但是對于哪些情況續辦辦理對外支付稅務備案，如何辦理,具體注意事項如下:
一、哪些情況需要辦理服務貿易等項目對外支付稅務備案？
境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元，下同）外匯資金，屬于以下幾種情況，均應向所在地主管國稅機關進行稅務備案，主管稅務機關僅為地稅機關的，應向所在地同級國稅機關備案。
1、境外機構或個人從境內獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業服務、政府服務等服務貿易收入；
2、境外個人在境內的工作報酬，境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費以及非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經常轉移收入；
3、境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產的轉讓收入、股權轉讓所得以及外國投資者其他合法所得。
外國投資者以境內直接投資合法所得在境內再投資單筆5萬美元以上的，應按照本規定進行稅務備案。
 
備注:也就是說需要辦理稅務備案手續的支付有兩個前提條件：一是支付金額超過5萬美元，納稅人可直接辦理支付手續，無需備案。二是判斷支付項目類別，是否屬于需要進行稅務備案范圍，如屬于范圍之外，則可以直接支付。
 
二、有沒有一些特殊情況不需要進行稅務備案？
境內機構和個人對外支付下列外匯資金，無需辦理和提交《備案表》：
1、境內機構在境外發生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；
2、境內機構在境外代表機構的辦公經費，以及境內機構在境外承包工程的工程款；
3、境內機構發生在境外的進出口貿易傭金、保險費、賠償款；
4、進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用；
5、保險項下保費、保險金等相關費用；
6、從事運輸或遠洋漁業的境內機構在境外發生的修理、油料、港雜等各項費用；
7、境內旅行社從事出境旅游業務的團費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關費用；
8、亞洲開發銀行和世界銀行集團下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業分得的利潤和轉讓股份所得、在華財產（含房產）出租或轉讓收入以及貸款給我國境內機構取得的利息；
9、外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府（轉）貸款（含外國政府混合（轉）貸款）和國際金融組織貸款項下的利息。本項所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團、國際開發協會、國際農業發展基金組織、歐洲投資銀行等；
10、外匯指定銀行或財務公司自身對外融資如境外借款、境外同業拆借、海外代付以及其他債務等項下的利息；
11、我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金；
12、境內證券公司或登記結算公司向境外機構或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益；
13、境內個人境外留學、旅游、探親等因私用匯；
14、境內機構和個人辦理服務貿易、收益和經常轉移項下退匯；
15、國家規定的其他情形。
備注:納稅人在是否需要對外支付稅務備案時可以根據實際情況判斷是否符合上述特殊情況，如果符合，則無需備案，直接支付即可。

三、辦理對外支付稅務備案需要帶哪些資料？
1、服務貿易等項目對外支付稅務備案表》，一式兩份
2、境內機構和個人（以下稱備案人）在辦理對外支付稅務備案時，應向主管國稅機關提交加蓋公章的合同（協議）或相關交易憑證復印件（外文文本應同時附送中文譯本），并填報《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》（以下簡稱備案表）（一式兩份）。
3、備案人完成稅務備案手續后，持主管國稅機關蓋章的《備案表》，按照外匯管理的規定，到外匯指定銀行辦理付匯審核手續。
備注: 同一筆合同需要多次對外支付的，備案人須在每次付匯前辦理稅務備案手續，但只需在首次付匯備案時提交合同（協議）或相關交易憑證復印件。
 
四、備案表填寫是否有特別需要注意的事項？
本次付匯金額一欄應當填寫不含稅金額。已付金額一欄填寫在同一合同項下涉及多筆對外支付時，辦理第一筆支付之日起至今已支付的外匯總金額。
 
五、怎么辦理扣繳非居民企業所得稅？
1、非居民企業取得來源于中華人民共和國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納企業所得稅，實行源泉扣繳。
以依照有關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人，如扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務情況下，非居民企業應自行申報。

2、企業在發生納稅義務時應當提交《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》2份，提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、符合條件的當場辦結。
備注:非居民企業：依照外國（地區）法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構場所，但有來源于中國境內所得的企業。
如果根據稅法規定需要扣繳稅款的，各納稅人應先申報繳納相關稅款，再進行服務貿易對外支付備案，盡量降低稅收風險。

六、是否要辦理扣繳非居民增值稅申報？
1、非居民企業在中華人民共和國境內發生增值稅應稅行為而在境內未設立經營機構的，以代理人為增值稅的扣繳義務人；沒有代理人的，以發包方、勞務受讓方或購買方為扣繳義務人。
2、企業在發生納稅義務時應當提交《代扣代繳、代收代繳稅款報告表》2份，提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、符合條件的當場辦結。
備注:除了扣繳企業所得稅，發生增值稅應稅義務時還要記得辦理非居民增值稅申報。