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注冊(cè)海外公司案例

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海外投資如何防范風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)利益最大化

時(shí)間:2017-03-03 瀏覽:次 來(lái)自:

中國(guó)企業(yè)在海外注冊(cè)公司投資經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中,為了實(shí)現(xiàn)利益的最大化,應(yīng)針對(duì)不同國(guó)家的法規(guī)和政策,設(shè)計(jì)納稅籌劃方案,爭(zhēng)取在法律允許的范圍內(nèi),最大限度地降低稅收負(fù)擔(dān)。
海外投資經(jīng)營(yíng)的納稅籌劃
企業(yè)在海外投資經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。了解和把握國(guó)際稅收體制,加強(qiáng)稅收管理,利用和享受?chē)?guó)際稅收協(xié)定的優(yōu)惠待遇,進(jìn)行必要的納稅籌劃,對(duì)于維護(hù)企業(yè)信譽(yù)、減少法律風(fēng)險(xiǎn)、降低稅務(wù)成本、鞏固和發(fā)展國(guó)際市場(chǎng)地位具有重要意義。

一、避免形成常設(shè)機(jī)構(gòu)
1.目前,大多數(shù)國(guó)家利用“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的概念作為對(duì)非居民個(gè)人或非居民公司征稅的依據(jù),是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)則成為一個(gè)國(guó)家判斷某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)所得是否應(yīng)當(dāng)在本國(guó)納稅的核心標(biāo)準(zhǔn)。
2.納稅人一旦在某個(gè)國(guó)家構(gòu)成了常設(shè)機(jī)構(gòu),那么,來(lái)自該常設(shè)機(jī)構(gòu)的一切所得,都應(yīng)當(dāng)在該國(guó)納稅。對(duì)于跨國(guó)經(jīng)營(yíng)而言,設(shè)法避免常設(shè)機(jī)構(gòu),也就隨之避免了在該非居住國(guó)的有限納稅義務(wù),特別是當(dāng)非居住國(guó)稅率高于居住國(guó)稅率時(shí),這一點(diǎn)顯得尤為重要。
3.例如對(duì)于建筑工地或安裝工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō),由于不少?lài)?guó)家間的稅收協(xié)定是分別按照持續(xù)時(shí)間12個(gè)月以上和6個(gè)月以上來(lái)判定其作為常設(shè)機(jī)構(gòu),在這一情況下,企業(yè)可通過(guò)安排施工力量,設(shè)法在那一期限前完工撤出,或者采用分階段施工的方式,就可以達(dá)到避免成為常設(shè)機(jī)構(gòu)在該非居住國(guó)納稅的目的。

二、選擇有利組織形式
1.如果企業(yè)要在一個(gè)國(guó)家或區(qū)域設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上的境外投資企業(yè),就必須考慮組織形式的選擇。
具體有兩種選擇:
第一種是由國(guó)內(nèi)公司或境外企業(yè)設(shè)立具有獨(dú)立法人地位的子公司;
第二種是由境外投資公司設(shè)立分公司。

2.兩種模式面臨的稅收待遇是不一致的:
①子公司由于是以獨(dú)立的法人身份出現(xiàn),可享受所在國(guó)提供的包括免稅期在內(nèi)的稅收優(yōu)惠待遇,但卻不能享受與母公司合并納稅的好處。
②分公司是非法人機(jī)構(gòu),不能享受所在國(guó)提供的包括免稅期在內(nèi)的稅收優(yōu)惠待遇,但可以享受合并納稅帶來(lái)的好處。
3.選擇合理的組織機(jī)構(gòu)有時(shí)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)整體的稅收利益,反之,可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)整體的負(fù)擔(dān),因此,進(jìn)行境外投資決策時(shí),應(yīng)根據(jù)投資目的選擇合理的組織形式以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

三、將利潤(rùn)保留境外以減輕稅負(fù)的納稅籌劃
1.納稅人在境外投資的所得必須匯回本國(guó)才需要向本國(guó)繳納企業(yè)所得稅,如果留在投資國(guó),則不需要向本國(guó)繳納企業(yè)所得稅。因此,納稅人可以在允許限度內(nèi)將利潤(rùn)留在境外,從而避免或推遲向本國(guó)繳納企業(yè)所得稅的時(shí)間。

2.而納稅人在納稅延遲期里,則可以合理占用本應(yīng)及時(shí)交納的稅款并加以使用,從而使納稅人從中獲得了較多的利潤(rùn),達(dá)到降低稅率的目的。
尤其是,當(dāng)企業(yè)需要繼續(xù)在海外進(jìn)行投資時(shí),更不需要將利潤(rùn)匯回本國(guó),可以將其他企業(yè)的利潤(rùn)直接投資于新的企業(yè),以此減輕稅收負(fù)擔(dān)。
當(dāng)然,這種納稅籌劃方法應(yīng)當(dāng)保持在一定的限度內(nèi),超過(guò)一定的限度將被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整。

四、利用不同國(guó)家間稅收協(xié)定的優(yōu)惠政策
1.為解決國(guó)際雙重征稅問(wèn)題和調(diào)整兩國(guó)間稅收利益分配,世界各國(guó)普遍采用締結(jié)雙邊稅收協(xié)定這一有效途徑。為了避免國(guó)際雙重征稅,締約國(guó)雙方都要作出相應(yīng)的讓步,從而達(dá)成締約國(guó)雙方居民都享有優(yōu)惠的條約,而且這種優(yōu)惠只有締約國(guó)雙方的居民有資格享受,而第三國(guó)居民則不能享受。

2.如果第三國(guó)與其中一個(gè)國(guó)家也簽訂了稅收協(xié)定并規(guī)定了相關(guān)優(yōu)惠政策,而第三國(guó)居民要想享受另外一個(gè)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策,則必須首先在其中一個(gè)國(guó)家設(shè)立一個(gè)居民公司,由該居民公司從事相關(guān)業(yè)務(wù)就可以享受雙邊稅收協(xié)定所規(guī)定的優(yōu)惠政策。

五、利用境外公司轉(zhuǎn)移所得來(lái)源地(如香港公司,其它海外公司等境外公司)
不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得一般都要在不動(dòng)產(chǎn)所在地納稅,但利用 (境外設(shè)立公司)來(lái)持有不動(dòng)產(chǎn),就可以將不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)化為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,而股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是根據(jù)被轉(zhuǎn)讓公司所在地來(lái)確定來(lái)源地的,而公司的設(shè)立地點(diǎn)是可以選擇的,由此就可以將境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)化為境外所得。

通過(guò)以上分析可以得知,企業(yè)海外分支機(jī)構(gòu)組織形式的選擇、境外利潤(rùn)的匯回安排以及不同國(guó)家之間稅收協(xié)定的規(guī)定等,都會(huì)對(duì)企業(yè)的整體稅負(fù)產(chǎn)生影響。

因此,無(wú)論是已擁有海外投資還是正計(jì)劃“走出去”的中國(guó)企業(yè),都應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同國(guó)家的法規(guī)和政策,利用國(guó)際稅收協(xié)定的優(yōu)惠待遇,精心設(shè)計(jì)納稅籌劃方案,爭(zhēng)取在法律允許的范圍內(nèi),最大限度地降低稅收負(fù)擔(dān),防范涉稅風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)稅后利益的最大化。

文章出自:海外公司注冊(cè)-創(chuàng)百匯http://www.22167.cn 如需轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明 010-57168182.
 

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