離岸公司在關聯(lián)交易中的應用有哪些

實踐中，離岸公司在公司集團中關聯(lián)交易的運用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
一、資金往來
在關聯(lián)交易中，資金往來是極為常見的。對于通過離岸公司進行的跨國境的資金借貸，目前我國還未形成完整的監(jiān)管體系對此進行規(guī)制?？鐕Y金借貸主要表現(xiàn)在：
1、以長期低息等優(yōu)惠條件為特征的關聯(lián)方貸款
通常在跨國資金借貸的場合，境內(nèi)企業(yè)都會選擇在離岸地設立國際金融公司，作為跨國公司集團內(nèi)部借貸業(yè)務的中介人或者為第三方提供貸款的機構。通過這種方式借貸，主要是出于避稅的考慮。
我國境內(nèi)企業(yè)如果向與我國沒有稅收協(xié)定的國家或者地區(qū)借款，我國稅務機構都會根據(jù)貸款額度征收相應的稅費。通過設立離岸國際金融公司，以此作為中介，可以利用避稅地對資本利得或者對稅收協(xié)定中對利息預提稅的減免優(yōu)惠政策，從而減少直接借貸業(yè)務所支付的高額稅款。

2、以隱性外債為特性的預收延付型關聯(lián)交易
受人民幣升值的預期影響，以融資和預期人民幣升值為目的，通過預收、延付或者應付匯、不付匯等應收應付項目實現(xiàn)資金實際意義的跨境流動，是跨國資金借貸的形式。境內(nèi)企業(yè)與離岸公司進行交易的過錯中可能會有意設計存在較大余額的“預收貨款”或“應付賬款”，形成對關聯(lián)公司的隱性外債。這些交易的實際性質(zhì)為境外關聯(lián)企業(yè)融資，境外公司同意預收或延付的金額非常巨大、期限長。

3、利益轉(zhuǎn)移
在證券市場上，上市公司大股東自身地位通過款項往來等與上市公司發(fā)生關聯(lián)交易，將上市公司作為圈錢的工具，大筆資金流向控股股東。

二、以返程投資為特征的股權轉(zhuǎn)換型關聯(lián)交易
境內(nèi)很多企業(yè)利用離岸公司返程投資的方式在享受我國政府的優(yōu)惠政策。
首先在離岸地設立離岸公司，通過利潤轉(zhuǎn)移、境外上市、并購等形式經(jīng)境內(nèi)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到境外，然后離岸公司進行返程投資。離岸公司對返程投資，通過股權置換完成，達到控制境內(nèi)企業(yè)，運作過程中的交易屬于關聯(lián)方的交易。

三、利益輸送
利益輸送，包括財產(chǎn)利益、公司機會、營業(yè)項目的轉(zhuǎn)移等。
1、關聯(lián)產(chǎn)品的購銷主要表現(xiàn)在：
①上游原材料關聯(lián)購銷（高價供應原材料）或者控制公司向受控公司高價轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，向上游利益輸送的原因，有的出于存在差別稅率而節(jié)稅，有的是為了控制公司的利益最大化，也有的是粉飾公司業(yè)績。
②下游銷售環(huán)節(jié)關聯(lián)購銷（低價銷售商品），向下游利益輸送，大多數(shù)為了粉飾受控公司的經(jīng)營業(yè)績。
③橫向關聯(lián)銷售，在控制公司的控制下，一受控公司向另一受控公司進行產(chǎn)品銷售。目的主要是利用不同受控公司分處不同稅率行業(yè)的便利，轉(zhuǎn)移利潤，降低稅收。
2、股利分配
實務中，很多上市公司采用配股的方式來進行股利分配，配股導致公司股份被稀釋。配股后，大股東牢牢掌握著上市公司貨幣資金的實際控制權，大股東通過配股獲得了更多的資金使用權，用來從事投資或者其他業(yè)務活動獲取利潤，而中小股東卻相應承擔了更多的風險。
3、關聯(lián)資產(chǎn)租賃及費用轉(zhuǎn)嫁
公司集團上市往往并非整體上市，這樣就使上市公司和關聯(lián)方或者大股東之間存在著普遍的資產(chǎn)租賃和費用轉(zhuǎn)嫁關系。受控公司承擔控制公司的土地租賃地以及廠房等固定資產(chǎn)租賃費。
關聯(lián)費用轉(zhuǎn)嫁，是上市公司通過定期向關聯(lián)方或者大股東支付超過正常標準的費用（如廣告費用、管理費用、研發(fā)費用等）實現(xiàn)利益轉(zhuǎn)移的方式，這為關聯(lián)方調(diào)節(jié)利潤提供了便利，并有效第掩飾了利益輸送。

四、關聯(lián)資產(chǎn)購買及置換
關聯(lián)資產(chǎn)購買及置換是上市公司有效調(diào)節(jié)利潤和進行資源轉(zhuǎn)移的方法之一，也是通過離岸公司進行跨國關聯(lián)交易的行為。