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注冊(cè)香港公司案例

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香港公司常見稅務(wù)問答及離岸經(jīng)營(yíng)稅務(wù)豁免問題

時(shí)間:2017-03-22 瀏覽:次 來(lái)自:

1、離岸公司是否需要繳納香港利得稅?
答:《稅務(wù)條例》并沒有豁免離岸公司繳納利得稅的條文規(guī)定。離岸公司是否須要繳納利得稅,須視乎該公司在港的業(yè)務(wù)性質(zhì)及范圍。
 
2、在什么情況下離岸公司需要繳納利得稅?
答:一般來(lái)說,一間公司如在香港經(jīng)營(yíng)行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù),并從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的利潤(rùn),便須繳納利得稅。這項(xiàng)原則同樣適用于在香港及在海外注冊(cè)成立的公司。
 
3、稅務(wù)局怎樣判斷一家公司是在香港經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)?
答:這個(gè)問題必須根據(jù)事實(shí)決定,每一個(gè)案的情況都不同。不過,應(yīng)注意的是,公司不一定要有大量的業(yè)務(wù)在香港才算是在香港經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。此外,公司在港的代理所進(jìn)行的活動(dòng),亦可以列為有關(guān)的考慮因素。
 
4、稅務(wù)局怎樣決定一家公司的利潤(rùn)是于香港產(chǎn)生或得自香港?
答:這也須根據(jù)事實(shí)來(lái)決定。一般原則是要查明該公司哪些活動(dòng)產(chǎn)生有關(guān)利潤(rùn),以及這些活動(dòng)的進(jìn)行地方。
 
5、一家在香港經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的離岸公司,有什么申報(bào)規(guī)定需要遵守?
答:在香港經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的離岸公司,須遵守與香港公司相同的申報(bào)規(guī)定。基本的規(guī)定是,該公司須向稅務(wù)局的商業(yè)登記署申請(qǐng)登記其業(yè)務(wù),并提交當(dāng)局向該公司發(fā)出的利得稅報(bào)稅表。
如該公司在任何一個(gè)課稅年度有應(yīng)課稅利潤(rùn),但仍未收到稅務(wù)局的報(bào)稅表,則該公司須在該課稅年度的評(píng)稅基期完結(jié)后的4個(gè)月之內(nèi),以書面通知稅務(wù)局須要課稅。
此外,公司須備存足夠的英文或中文記錄,以便易于確定應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn),并須在該記錄所關(guān)乎的交易完結(jié)后,將該記錄保留最少7年。
 
6、離岸公司在提交利得稅報(bào)稅表時(shí),是否要提交經(jīng)審計(jì)的帳目?
答:如離岸公司的注冊(cè)地區(qū)沒有法例規(guī)定須審計(jì)帳目,而該公司的帳目亦未經(jīng)審計(jì),稅務(wù)局會(huì)接受該公司提交未經(jīng)審計(jì)的帳目作為報(bào)稅表的佐證。
不過,如果帳目確實(shí)經(jīng)過審計(jì),即使有關(guān)地區(qū)的法例沒有審計(jì)規(guī)定,該公司也應(yīng)該把經(jīng)審計(jì)的帳目連同報(bào)稅表一并遞交。
如離岸公司的總部設(shè)于香港以外的地方,但在香港設(shè)有分行,稅務(wù)局一般都會(huì)接納未經(jīng)審計(jì)的分行帳目,而無(wú)須附加經(jīng)審計(jì)的環(huán)球帳目。不過,評(píng)稅主任可視乎情況需要而要求提供經(jīng)審計(jì)的環(huán)球帳目。
 
7、離岸公司的特許權(quán)使用費(fèi)收入是否需要繳納利得稅?
答:即使該離岸公司在香港沒有經(jīng)營(yíng)任何業(yè)務(wù),它所收取的特許權(quán)使用費(fèi)如屬以下情況均須予征收利得稅:
①因電影片膠卷或電視片膠卷或紀(jì)錄帶、任何錄音,或任何與上述膠卷、紀(jì)錄帶或錄音有關(guān)的宣傳資料在香港上映或使用而收取的款項(xiàng);
②就在香港使用或有權(quán)使用任何專利、設(shè)計(jì)、商標(biāo)、版權(quán)物料、秘密工序或方程式或其他相類性質(zhì)的財(cái)產(chǎn),或就傳授或承諾傳授關(guān)于該等專利、設(shè)計(jì)等在香港使用而收取的款項(xiàng);
③就在香港以外地方使用或有權(quán)在香港以外地方使用任何專利、設(shè)計(jì)、商標(biāo)、版權(quán)物料、秘密工序或方程式或其他相類性質(zhì)的財(cái)產(chǎn),或就傳授或承諾傳授關(guān)于該等專利、設(shè)計(jì)等在香港以外地方使用而收取的款項(xiàng),而該款項(xiàng)在確定某人根據(jù)利得稅的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)時(shí)是可予扣除的(不適用于在2004年6月25日前收取或應(yīng)累算的款項(xiàng))。
在上述的情況,應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)是該款項(xiàng)的30%(如款項(xiàng)是于2003年4月1日前收取或應(yīng)累算的,比率則為10%)。
但如果離岸公司是你公司的相聯(lián)公司,應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)則可以款項(xiàng)的100%計(jì)算。應(yīng)繳稅款則須根據(jù)計(jì)算所得的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn),按適用的稅率計(jì)算。
此外,離岸公司是以你公司的名義接受課稅,你公司須按照《稅務(wù)條例》規(guī)定,在支付款項(xiàng)給離岸公司前,預(yù)扣足以繳稅的款項(xiàng)。

8、離岸公司有什么需要特別遵守的規(guī)定?
基本上,離岸公司與香港公司的處理方法相同。不過,如果公司份屬非居港人士,就必須注意以下事項(xiàng):
①非居港人士如在香港經(jīng)營(yíng)行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而獲得源自香港的利潤(rùn),都必須直接繳稅,或以代理人名義繳稅。稅款會(huì)從非居港人士的資產(chǎn)收回或向代理人收取,代理人必須在非居港人士的資產(chǎn)中預(yù)扣足以繳稅的款項(xiàng)。
②非居港人士如收取了問題7所述的特許權(quán)使用費(fèi),須按照前文所述方式繳付利得稅。
③本港人士(包括公司)如在香港代表非居港人士售賣貨物,必須每季向稅務(wù)局提交報(bào)稅表,述明出售的總得款,并同時(shí)向稅務(wù)局繳交相等于售貨得款1%的款項(xiàng),或與稅務(wù)局協(xié)議后,繳交較低款額的款項(xiàng)。
④非居港人士與密切關(guān)聯(lián)的居港人士之間如有業(yè)務(wù)來(lái)往,而經(jīng)安排后,居港人士不獲任何利潤(rùn),或所獲利潤(rùn)低于正常水平,有關(guān)業(yè)務(wù)可能會(huì)被視為由非居港人士經(jīng)居港人士為他以代理人身份在香港經(jīng)營(yíng)。
⑤非居港人士因非居港藝人或運(yùn)動(dòng)員在港演出而直接或間接收取款項(xiàng),須遵守特別的評(píng)稅及收稅程序。
公司是否屬非居港人士主要根據(jù)事實(shí)決定,離岸公司不一定就是非居港人士,這一點(diǎn)必須留意。
 
9、離岸公司如何能確定其活動(dòng)是否需要繳納利得稅?
公司可以考慮把預(yù)計(jì)的交易或安排,根據(jù)《稅務(wù)條例》第88A條申請(qǐng)事先裁定,申請(qǐng)時(shí)須繳交費(fèi)用。申請(qǐng)程序詳列于《香港稅務(wù)條例釋義及執(zhí)行指引第31號(hào):事先裁定》

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