一、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的八種情況
1、向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；
2、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）化妝品等不得開(kāi)具專用發(fā)票；
3、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；
4、適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)；
5、實(shí)行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；
6、向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)；
7、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；
8、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的（可以代開(kāi)）。
二、一般納稅人應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票的情形
一般納稅人（可以是個(gè)體戶）發(fā)票開(kāi)具分兩種情況：
1、銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)財(cái)稅〔2008〕170號(hào)和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)、財(cái)稅「2014」57號(hào)等文件規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
2、銷售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
三、認(rèn)證期限的計(jì)算
增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限是180天，180天是含節(jié)假日的，是開(kāi)完票到認(rèn)證的期限。
四、合法的“代開(kāi)發(fā)票”是怎樣的
代開(kāi)發(fā)票實(shí)務(wù)操作應(yīng)注意：
1.代開(kāi)發(fā)票上有“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)統(tǒng)一發(fā)票”字樣，或代開(kāi)樣章；
2.代開(kāi)增值稅專用發(fā)票單位的發(fā)票專用章；
3.小規(guī)模代開(kāi)增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，征收率都應(yīng)該為3% ；
4.獲取代開(kāi)增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
5.對(duì)未到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，不能代開(kāi)增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；
6.對(duì)未到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和個(gè)人，可按規(guī)定向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票；
7.屬于增值稅免稅范圍的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和個(gè)人，可按規(guī)定向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票，不代開(kāi)增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；
8.增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過(guò)3 萬(wàn)元（按季納稅9 萬(wàn)元）的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
五、增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的注意事項(xiàng)：
1.購(gòu)買方的開(kāi)票信息不能有誤（包括：?jiǎn)挝幻Q、納稅人識(shí)別號(hào)、注冊(cè)地址、電話、開(kāi)戶行、賬號(hào)）
2.貨物信息不能有誤（包括貨物的名稱、型號(hào)、單位、數(shù)量、金額）
3.發(fā)票的電子票號(hào)與紙質(zhì)的票號(hào)必須一致；
4.打印發(fā)票時(shí)發(fā)票必須放正、字跡清晰、不能壓線、錯(cuò)格；
5.針式打印機(jī)的打印速度不能太快，跳針可能導(dǎo)致客戶無(wú)法抵扣。
六、如何作廢發(fā)票
在開(kāi)票系統(tǒng)里找到想要作廢的發(fā)票號(hào)碼點(diǎn)擊作廢，然后把打印的發(fā)票三聯(lián)全部收齊后蓋上作廢章即可。創(chuàng)百匯提醒財(cái)務(wù)人員要把作廢的發(fā)票留存以備下次購(gòu)買發(fā)票稅務(wù)驗(yàn)舊時(shí)備查。
七、紅字發(fā)票填報(bào)流程
紅字發(fā)票填報(bào)一般分為四種情況：
1、因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證，由購(gòu)買方填報(bào)時(shí)的流程為：
①購(gòu)買方通過(guò)自己的防偽開(kāi)票系統(tǒng)打印2份《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，申請(qǐng)單上要填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息 ；
②稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該通知單一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給銷貨方，銷貨方拿到通知單后，在其系統(tǒng)開(kāi)具紅字發(fā)票；
③購(gòu)貨方不作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
2、因購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證，由購(gòu)買方填報(bào)時(shí)流程為：
①購(gòu)買方通過(guò)自己的防偽開(kāi)票系統(tǒng)打印2份《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，申請(qǐng)單上要填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息 ；
②稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該通知單一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給銷貨方，銷貨方拿到通知單后，在其系統(tǒng)開(kāi)具紅字發(fā)票；
③購(gòu)貨方不作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 。
3、因開(kāi)票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票，由銷方填報(bào)時(shí)流程為：
①銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料；
②稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票。
4、因開(kāi)票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方，由銷方填報(bào)時(shí)流程為：
①銷售方須在開(kāi)具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料；
②稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方憑《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票。
